Skattestyrelsenforhøjede en lønmodtagers indkomst med over 450.000 kr. på grund af rejsegodtgørelse og fri bil. Vi vurderede, at Skattestyrelsen var kommet for sent med deres afgørelse og dels ikke kunne bruge forhold hos én arbejdsgiver til at genoptage for en anden.
Læs nedenfor, hvordan Skattestyrelsens overskridelse af en lovbestemt fristregel førte til, at en væsentlig del af forhøjelsen blev annulleret som ugyldig.
To arbejdsgivere og flere indkomstår
Sagen vedrørte en lønmodtager med bopæl i Tyskland, som i perioden 2021-2023 havde været ansat hos to forskellige arbejdsgivere.
Skattestyrelsen forhøjede den skattepligtige indkomst med følgende beløb vedrørende rejsegodtgørelse:
- 125.400 kr. (2021) – Arbejdsgiver A
- 56.210 kr. (2022) – Arbejdsgiver A
- 62.447 kr. (2022) – Arbejdsgiver B
- 130.999 kr. (2023) – Arbejdsgiver B
I alt: 375.056 kr.
Derudover blev der foretaget beskatning af fri bil med i alt:
- 11.466 kr. (2021)
- 26.556 kr. (2022)
- 46.227 kr. (2023)
I alt: 84.250 kr. Samlet set var der tale om betydelige beløb.
Var Skattestyrelsen kommet for sent?
Lønmodtagere med enkle økonomiske forhold er omfattet af en kortere frist.
Det betyder helt konkret, at Skattestyrelsen skal:
- Sende forslag til ændring senest 30. juni i det andet kalenderår efter indkomståret
- Træffe endelig afgørelse senest 1. oktober i det andet kalenderår
I denne sag sendte Skattestyrelsen forslag den 14. august 2024 og traf afgørelse den 14. januar 2025. For indkomstårene 2021 og 2022 var fristen derfor overskredet.
Skattestyrelsens argument: ”Helt tilsvarende forhold”
Skattestyrelsen forsøgte at bruge en undtagelsesregel.
Reglen siger, at hvis der i et senere år er præcis det samme forhold, kan Skattestyrelsen bruge den længere, almindelige 4-årige frist.
Argumentet var, at der i 2023 var skattepligtig rejsegodtgørelse, og at man derfor også kunne genoptage 2021 og 2022.
Men her var forskellen afgørende, for forholdet i 2023 vedrørte en anden arbejdsgiver end forholdene i 2021 og 2022. Det var altså ikke de samme forhold.
Strategien: Se på hver arbejdsgiver for sig
Allerede tidligt i sagen vurderede vi, at sagen skulle deles op. Man kan ikke automatisk slå forskellige arbejdsgivere sammen og kalde det ”det samme forhold”.
Når arbejdsgiverne er forskellige, er der heller ikke tale om helt tilsvarende forhold.
Resultatet: Afgørelsen annulleret for arbejdsgiver A
Skatteankestyrelsen fastslog at:
- Der ikke var tale om et helt tilsvarende forhold
- Skattestyrelsen derfor ikke kunne bruge den lange frist
- Den korte frist var overskredet
Konsekvensen blev, at forhøjelsen vedrørende rejsegodtgørelse fra arbejdsgiver A for 2021 og 2022 blev annulleret som ugyldig.
Det er et vigtigt princip, at man ikke kan bruge et forhold hos én arbejdsgiver til at genoptage hos en anden.
Fri bil: Skattestyrelsen kunne ikke bevise privat brug
Sagen omfattede også beskatning af fri bil (gulpladebil).
Her fik klienten medhold, fordi:
- Bilen først blev indregistreret i september 2023
- Der ikke var betalt privatbenyttelsesafgift
- Skattestyrelsen ikke kunne bevise, at bilen var brugt privat
Når Skattestyrelsen vil beskatte fri bil, skal de kunne bevise, at bilen faktisk har været til rådighed privat. Det kunne de ikke i denne sag.
Beskatningen på de 84.250 kr. blev derfor fjernet.
Delvist medhold vedrørende arbejdsgiver B
For rejsegodtgørelsen fra arbejdsgiver B i 2022 og 2023 fandt Skatteankestyrelsen, at arbejdsgiverens kontrol ikke opfyldte reglerne om rejsegodtgørelse. Disse beløb blev derfor anset for skattepligtige.
Sagen viser altså, at dokumentationskravene til arbejdsgivere er meget strenge.
Hvad viser sagen?
Sagen illustrerer tre vigtige pointer:
- Fristregler kan være helt afgørende, også i sager om store beløb.
- Reglen om ”helt tilsvarende forhold” kan ikke bruges på tværs af arbejdsgivere.
- Skattestyrelsen har bevisbyrden ved fri bil og kan ikke beskatte uden dokumentation for privat rådighed.
Har du en tilsvarende sag?
Har Skattestyrelsen genoptaget tidligere indkomstår eller brugt forhold fra én arbejdsgiver til at ændre forhold hos en anden?
Hos Danica Advokater arbejder vi målrettet med sager om:
- Fristoverskridelser og ugyldighed
- Rejsegodtgørelse
- Fri bil og rådighedsbeskatning
- Genoptagelse og undtagelsesregler
Vi ser ofte, at skattesager ikke kun handler om beløbene, men om, hvorvidt regler er fulgt korrekt.
Har du spørgsmål eller står i en lignende situation, er du altid velkommen til at tage kontakt.
