Skattestyrelsen vurderede, at indsætninger på både erhvervskonto og private konti skulle beskattes, hvilket førte til en forhøjelse på over 3,7 mio. kr. Vi vurderede ikke blot, at Skattestyrelsen tog fejl i deres opgørelse af bankindsætningerne, men også at de ikke havde overholdt de lovbestemte frister for, hvornår sagen måtte behandles.
Læs nedenfor, hvordan Skattestyrelsens overskridelse af en lovbestemt frist førte til, at forhøjelsen bortfaldt, og hvorfor korrekt procesførelse blev afgørende for sagens udfald.
Bankindsætning og skønsmæssig forhøjelse
Skattestyrelsen havde gennemgået klientens bankkonti og vurderede, at en lang række indsætninger udgjorde erhvervsmæssig omsætning.
På den baggrund foretog Skattestyrelsen skønsmæssige forhøjelser baseret på blandt andet:
- Indsætninger på klientens erhvervskonto
- Indsætninger på private konti som Skattestyrelsen kvalificerede som erhvervsmæssige
De beløb som Skattestyrelsen ønskede beskattet, udgjorde blandt andet:
724.524 kr. i 2020 (erhvervskonto)
117.500 kr. i 2020 (erhvervskonto)
1.985.540 kr. i 2020 (private konti)
911.668 kr. i 2021 (private konti)
Samlet set var der tale om indsætninger for over 3,7 millioner kroner, som Skattestyrelsen ønskede beskattet som omsætning.
Fristerne blev ikke overholdt
Allerede tidligt i sagen lagde vi en klar strategi for, hvordan sagen skulle føres.
Strategien tog ikke kun udgangspunkt i de materielle spørgsmål om bankindsætninger og omsætning, men også i de formelle regler, der gælder for Skattestyrelsens sagsbehandling.
I den forbindelse gjorde vi som et centralt anbringende gældende, at Skattestyrelsen ikke havde overholdt fristerne i skatteforvaltningsloven.
Det fremgik blandt andet at:
- Skattestyrelsen fremsendte materialeindkaldelse med frist til 27. april 2023
- Forslag til afgørelse blev først sendt 11. maj 2023
- Endelig afgørelse blev truffet 9. juni 2023
Vores vurdering var, at Skattestyrelsen ikke havde handlet i rettidigt, og at fristoverskridelsen derfor måtte føre til bortfald af forhøjelsen, uanset sagens materielle indhold.
Proces før realitet
I sager af denne karakter er det afgørende at vurdere, hvordan sagen skal føres, ikke kun hvad sagen handler om.
Her var strategien at fastholde, at når de formelle fristregler ikke er overholdt, kan Skattestyrelsen ikke gennemføre forhøjelsen. Fristregler er ikke vejledende, de er bindende.
Netop derfor blev fokus rettet mod proces, rettidighed og ugyldighed, frem for alene at diskutere indholdet af de enkelte bankindsætninger.
Resultatet: Forhøjelsen bortfaldt
Resultatet blev, at Skattestyrelsens forhøjelse ikke kunne opretholdes, fordi de lovbestemte fristregler ikke var overholdt.
Det betød i praksis at:
- Skattestyrelsen mistede retten til at gennemføre forhøjelsen
- Klienten undgik beskatning af et stort millionbeløb
- Sagen blev afsluttet uden realitetsbeskatning af de omhandlede indsætninger*
*I praksis betyder realitetsbeskatning i sager om bankindsætninger, at Skattestyrelsen ikke lægger vægt på, hvad pengene ifølge borgeren stammer fra, hvis det ikke kan dokumenteres tilstrækkeligt. I grove træk ser de i stedet bort fra forklaringerne og beskatter indsætningerne som almindelig indkomst.
Det sker typisk, hvis Skattestyrelsen mener, at det ikke er bevist, at pengene stammer fra allerede beskattede midler eller fra beløb, der ikke skal beskattes.
Sagen viser tydeligt, at korrekt procesførelse og strategisk fokus på formelle fejl kan være helt afgørende, også i sager, hvor Skattestyrelsen ellers mener at have et materielt grundlag.
Hvad viser sagen?
Sagen illustrerer især tre vigtige pointer:
- Beløbene kan være meget store i sager om bankindsætninger og skønsmæssige forhøjelser. Her var der tale om indsætninger på flere millioner kroner.
- Fristreglerne i skatteforvaltningens love er absolutte. Overskrides de, kan forhøjelsen bortfalde.
- Den rigtige strategi, lagt tidligt i forløbet, kan være afgørende, også i komplekse og omfattende skattesager.
Har du en tilsvarende sag, hvor Skattestyrelsen fejlagtigt har beskattet dig af indsætninger på en bankkonto?
Hos Danica Advokater bistår vi dagligt klienter i sager om blandt andet:
- Bankindsætninger og privatforbrug
- Skønsmæssige forhøjelser
- Moms – og indkomstsager
- Fristoverskridelser og ugyldighed
Vi fører sagerne hele vejen – fra Skattestyrelsen og Skatteankestyrelsen til domstolene, når det er nødvendigt.
Har du spørgsmål eller står i en lignende situation, er du altid velkommen til at tage kontakt.
