Skattestyrelsen vurderede, at indsætninger på klientens bankkonti udgjorde skattepligtig indkomst og maskeret udbytte. De traf afgørelse og forhøjede klientens skattepligtige indkomst for indkomstårene 2020-2022 med i alt 2.632.353 kr. Vores vurdering var, at der var tale om ikke-skattepligtige bevægelser, som kunne dokumenteres og forklares, og at sagen derfor skulle angribes strategisk fra start.
Læs nedenfor, hvordan sagen blev ført for klienten, og hvorfor det førte til en markant nedsættelse og efterfølgende godkendelse af skattegrundlaget.
En forhøjelse på over 2,6 millioner kroner
Sagen drejede sig om, hvorvidt indsætninger på klientens konti faktisk var indkomst, der skulle beskattes, eller om der var tale om ikke-skattepligtige beløb såsom:
- Salg af privat indbo
- Lån
- Tilbagebetalinger
- Overførsler mellem egne konti
- Udlæg
Ud over spørgsmålet om bankindsætninger rejste Skattestyrelsen også et spørgsmål om såkaldt maskeret udbytte.
Maskeret udbytte betyder, at Skattestyrelsen vurderer, at en person reelt har fået penge ud af sit selskab uden, at det formelt er blevet udbetalt som løn eller udbytte. Det kan fx være gennem betaling af private udgifter eller overførsler uden et klart forretningsmæssigt grundlag.
I denne sag mente Skattestyrelsen, at et beløb på 354.750 kr. skulle beskattes som maskeret udbytte.
Sagen viser også, at Skattestyrelsen i visse tilfælde kan kvalificere overførsler som maskeret udbytte, hvis de vurderer, at der reelt er tale om private hævninger fra et selskab. Netop derfor er det afgørende, at der er klar dokumentation og en forretningsmæssig forklaring bag overførsler mellem selskab og ejer.
Systematik, dokumentation og juridisk præcision
Allerede tidligt i sagen blev der lagt en klar strategi for, hvordan sagen skulle føres.
Strategien havde fokus på at afgrænse de enkelte posteringer, dokumentere deres karakter og sikre, at sagen blev behandlet korrekt, også for at undgå, at den udviklede sig i en mere indgribende retning.
I sager om bankindsætninger vinder man sjældent på ét enkelt dokument. Det er det samlede overblik, der gør forskellen.
I denne sag arbejdede vi blandt andet med:
- En detaljeret kortlægning af alle posteringer (dato, beløb, tekst, afsender/modkonto)
- En grundig kategorisering af hver enkelt indsætning (fx lån, interne overførsler, tilbagebetalinger mv.)
- Indsamling og strukturering af dokumentation (kontoudtog, aftaler, forklaringer og bilag)
- En klar juridisk argumentation for, hvorfor de enkelte beløb ikke udgjorde skattepligtig indkomst
Under klagebehandlingen blev det tydeligt, at flere af Skattestyrelsens kvalifikationer ikke holdt, når posteringerne blev gennemgået enkeltvis og sat i den rette kontekst.
Det tog Skattenævnet konkret stilling til i deres afgørelse.
Resultatet: Over 1,3 mio. kr. taget ud af beskatningen
Skatteankenævn Hovedstaden Nord gav klienten delvist medhold.
Det betød, at den skattepligtige indkomst blev nedsat med:
- 301.231 kr. for 2020
- 637.109 kr. for 2021
- 387.961 kr. for 2022
I alt en nedsættelse på 1.326.301 kr.
Derudover blev dele af sagen hjemvist til Skattestyrelsen, der skulle behandle sagen forfra og træffe en ny afgørelse, blandt andet vedrørende overførsler fra samlever.
Som følge af det opnåede medhold blev klagegebyret på 1.200 kr. tilbagebetalt.
